¿Quién puede acogerse a una deducción fiscal por hechos fortuitos?
Cuando una tormenta daña su casa o un ladrón roba objetos de valor de su casa o vehículo, probablemente recurra a un seguro para reembolsarle la pérdida.
Las compañías de seguros pagan miles de millones de dólares cada año para cubrir dichos gastos, conocidos como pérdidas por hechos fortuitos. De hecho, las pérdidas aseguradas debido a desastres naturales en los EE. UU. Totalizaron $ 78 mil millones en 2017, según el Instituto de Información de Seguros. Ese número aumentó a $ 91 mil millones en 2018, informa la Administración Nacional Oceánica y Atmosférica.
Pero a veces el seguro que tiene no cubre una pérdida completa. O peor aún, es posible que no tenga ninguna cobertura de seguro. En cualquiera de los dos casos, es posible que pueda tomar una deducción por pérdida fortuita en su declaración de impuestos federales sobre la renta, siempre que cumpla con algunos criterios específicos.
¿Qué es una pérdida por hecho fortuito?
Es importante comprender qué constituye una pérdida por hecho fortuito y qué no.
El uso y desgaste normal o el deterioro progresivo con el tiempo no se suman a una pérdida por hecho fortuito. Para calificar como una pérdida por hecho fortuito, el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad deben surgir de un evento repentino, inesperado e inusual, como una inundación, huracán, tornado, incendio, terremoto o erupción volcánica.
Por ejemplo, si el techo de su casa necesita ser reemplazado porque tiene 30 años y su seguro no cubre el reemplazo, eso no se consideraría una pérdida por hecho fortuito. Pero si el techo se daña en una tormenta, eso podría ser una pérdida por hecho fortuito.
Las causas de las pérdidas por hechos fortuitos pueden incluir (pero no se limitan a, y hay excepciones) ...
- Temblores
- Incendios
- Inundaciones
- Demolición o reubicación de una casa, por orden del gobierno, porque un desastre ha hecho que la casa sea insegura.
- Estampidos sónicos
- Tormentas, incluidos huracanes y tornados
- Vandalismo
- Erupciones volcánicas
¿Qué es la deducción por hechos fortuitos?
Cuando su casa o propiedad personal se dañan en un desastre, es posible que sea elegible para tomar una deducción de impuestos por pérdidas fortuitas, pero existen reglas específicas sobre quién puede tomar esta deducción.
Antes de la reforma tributaria, cualquier contribuyente que experimentara una pérdida por hecho fortuito y que calificara para una deducción de impuestos por pérdida por hecho fortuito podía tomar la deducción detallando en el Anexo A.Para deducir las pérdidas por hecho fortuito de propiedad para uso personal o familiar, tenía que reducir cada pérdida por hecho fortuito en $ 100 y el total tenía que ser más del 10% de su ingreso bruto ajustado.
¿Qué es el ingreso bruto ajustado?
Los contribuyentes también podrían deducir las pérdidas por hechos fortuitos debidos al robo. El robo debe haber sido considerado ilegal en el estado donde ocurrió y realizado con intención criminal. Solo puede deducir el robo en el año en que le robaron la propiedad.
Si cumplió con los criterios para la deducción del impuesto sobre pérdidas por hechos fortuitos, podría tomar la deducción sin importar dónde ocurrió la pérdida. Pero la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 cambió los criterios para la deducción, y ahora el lugar donde ocurre su pérdida ayuda a determinar si es deducible o no.
Cambios por reforma fiscal
La reforma fiscal limitó drásticamente quiénes pueden reclamar la deducción fiscal por pérdidas fortuitas por pérdidas personales.
Ahora, solo los contribuyentes cuyas pérdidas personales ocurren en un área de desastre declarada por el gobierno federal pueden ser elegibles para reclamar una deducción de impuestos por pérdidas por hechos fortuitos. Por tanto, el presidente debe declarar la región zona de desastre para que las pérdidas en esa zona sean deducibles.
Esta provisión efectivamente excluye muchos eventos que anteriormente podrían haber sido causa de pérdidas deducibles.
Por ejemplo, si sufrió daños a la propiedad debido a una fuerte tormenta de verano, antes de la reforma fiscal, es posible que haya podido tomar una deducción por pérdida fortuita por ese daño (siempre que cumpliera con todos los demás criterios para tomar la deducción). Pero no todas las tormentas de verano justificarán una declaración federal de desastre y, a menos que eso ocurra, las víctimas de la tormenta en el área no podrán reclamar una deducción de impuestos por pérdidas por hechos fortuitos.
Y las pérdidas por robo solo son deducibles si también pueden atribuirse a un desastre declarado por el gobierno federal.
Pero si vive en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, hay buenas noticias de la reforma fiscal. Si es elegible para la deducción fiscal por hechos fortuitos, puede reclamarla sin tener que detallar sus deducciones. La cantidad de su pérdida ya no necesita exceder el 10% de su AGI, pero el límite de $ 100 por siniestro ahora ha aumentado a $ 500 por siniestro.
Sin embargo, estos cambios son temporales: el proyecto de ley de reforma fiscal aplicó los cambios solo a los años fiscales que comenzaron después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2026. También es importante tener en cuenta que las limitaciones solo se aplican a las pérdidas por hechos fortuitos personales , no pérdidas por hechos fortuitos experimentados por una empresa.
Zonas de desastre declaradas a nivel federal
¿Cómo saber si su área se considera un área de desastre declarada por el gobierno federal? La Agencia Federal para el Manejo de Emergencias, o FEMA, mantiene una lista de desastres que se puede buscar por tipo de incidente, tipo de declaración y fecha del incidente.
Aquí hay una lista parcial de áreas de desastre declaradas por el gobierno federal de eventos que ocurrieron en 2018.
- Terremoto de alaska
- Incendios forestales de California
- Alabama, Georgia y Florida (huracán Michael)
- Virginia (huracán Florence)
- Hawái (tormenta tropical Olivia)
- Carolina del Norte y Carolina del Sur (huracán Florence)
- Hawái (Hurricane Lane)
FEMA supervisa el proceso para declarar un área de desastre federal. Comienza con un gobierno estatal o tribal afectado que solicita a FEMA que realice una evaluación preliminar de daños. Algunos gobiernos tribales también pueden solicitar una declaración directamente al presidente.
Hay dos tipos de declaraciones.
- Declaraciones de emergencia : el presidente puede emitir una declaración de emergencia cuando determine que la región afectada requiere asistencia federal.
- Declaraciones de desastre mayor : para que una emergencia se declare desastre mayor, el presidente debe determinar que el evento ha causado daños tan graves que los gobiernos estatales o locales no podrían responder.
Cómo reclamar la deducción fiscal por hechos fortuitos
Calcular una deducción de pérdidas por hechos fortuitos no es tan sencillo como enviar recibos o estimaciones de reparación y solicitar un reembolso. Se necesita un poco de trabajo, comenzando por determinar su pérdida real.
Calcular la pérdida real
Para propiedad de uso personal como una casa o automóvil, o para otra propiedad que solo está parcialmente destruida (el techo se ha ido pero las paredes siguen en pie), su pérdida por hecho fortuito es la base ajustada de la propiedad o la disminución en el mercado justo. valor de la propiedad como resultado del daño, el que sea menor.
Para la propiedad comercial o que genera ingresos que está completamente destruida, su pérdida por hecho fortuito es la base ajustada de la propiedad, y para el robo, la pérdida por hecho fortuito suele ser la base ajustada de la propiedad.
Calculando el reembolso del seguro
Una vez que sepa el monto de su pérdida, debe deducir cualquier seguro u otro reembolso que haya recibido por la propiedad dañada para llegar a su pérdida después del reembolso. De esa cantidad, restaría $ 500 (el límite por siniestro). El producto final de sus cálculos debe ser su deducción fiscal por hechos fortuitos.
Veamos un ejemplo. El automóvil personal de Joe queda atrapado en una inundación en un área de desastre declarada por el gobierno federal y, como resultado, se totaliza. Su base ajustada para el vehículo es de $ 12,000 (usa una base ajustada porque es menor que la disminución en el valor justo de mercado de su vehículo). El seguro le paga $ 7,000 por su pérdida.
Aquí está el cálculo de la deducción de impuestos por pérdidas por hechos fortuitos de Joe.
$ 12,000 (pérdida de Joe) - $ 7,000 (pago del seguro) = $ 5,000
$ 5,000 - $ 500 (límite por hecho fortuito) = $ 4,500 (deducción de pérdidas por hecho fortuito de Joe)
Cuando informar
Generalmente, debe deducir una pérdida por desastre en su declaración de impuestos del mismo año en que ocurrió el desastre. Pero si su pérdida ocurre por un desastre declarado por el gobierno federal, es posible que pueda aplicar su deducción de impuestos por pérdidas por hechos fortuitos a su declaración de impuestos del año anterior a que ocurriera el desastre.
La Publicación 547 del IRS contiene información detallada sobre pérdidas por hechos fortuitos.
Ganancias por hechos fortuitos
Si experimenta una pérdida por hecho fortuito y recibe un reembolso del seguro por más de la base ajustada de la propiedad dañada, destruida o robada, es posible que tenga una ganancia por hecho fortuito que deberá declarar como ingreso.
La base ajustada de la propiedad es generalmente cuánto pagó para comprar la propiedad, más todo lo que hizo para mejorar la propiedad y aumentar su valor, y menos todo lo que sucedió para disminuir su valor.
Es posible que no tenga que declarar la ganancia como ingreso si se produjo porque su vivienda principal fue destruida. Si cumple con los requisitos, es posible que pueda excluir hasta $ 250,000 de su ganancia ($ 500,000 si es casado que presenta una declaración conjunta) de sus ingresos.
Existen reglas detalladas sobre cómo informar las ganancias de diferentes tipos de pérdidas por hechos fortuitos. Nuevamente, consulte la Publicación 547 del IRS para obtener más información.
Conclusión
El seguro para cubrir propiedades valiosas puede ser costoso, pero prescindir de él puede ser aún más costoso si ocurre un desastre, especialmente porque no puede deducir las pérdidas por hechos fortuitos que ocurren fuera de un área de desastre declarada por el gobierno federal.
Si sufre pérdidas como resultado de un desastre declarado por el gobierno federal, es importante comprender cómo funciona la deducción de impuestos por pérdidas por hechos fortuitos y cuándo puede tomar la deducción. Deberá reducir el monto de la pérdida mediante cualquier reembolso que reciba por la pérdida, más el límite de $ 500. Pero con la suspensión del requisito de 10% de AGI, es posible que pueda recuperar una mayor parte de sus pérdidas no reembolsadas y no aseguradas.
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