¿Qué es el impuesto mínimo alternativo (AMT) y se aplica a usted?
Las ventajas de ganar mucho dinero pueden parecer obvias, incluida la oportunidad de aprovechar las ventajas fiscales que se aplican a ciertos tipos de ingresos.
Es posible que esas exenciones fiscales reduzcan significativamente su obligación tributaria federal sobre la renta. Y ahí es donde entra en juego el impuesto mínimo alternativo. El AMT es un impuesto adicional, impuesto por encima de su impuesto regular, que limita los beneficios de ciertas exenciones fiscales.
Si está sujeto al AMT, tendrá que calcular su impuesto sobre la renta federal dos veces, primero utilizando el método habitual de cálculo de impuestos y luego el complicado método AMT.
Aquí hay una descripción general del AMT para ayudarlo a determinar si podría aplicarse a usted y cómo calcular su factura de impuestos, si es así.
- ¿Cuál es la historia del AMT?
- ¿Cómo funciona el AMT?
- ¿Cómo calculo AMT?
- ¿Es posible minimizar el impacto de AMT?
¿Cuál es la historia del AMT?
La mayoría de los contribuyentes probablemente vean las deducciones y los créditos fiscales como cosas buenas. Pero a veces, ciertos beneficios disponibles para las personas con altos ingresos en el sistema tributario pueden reducir significativamente, o incluso eliminar, la obligación tributaria de un declarante. El impuesto mínimo alternativo está diseñado para garantizar que las personas con altos ingresos paguen al menos una cantidad mínima de impuesto federal sobre la renta.
El AMT se promulgó por primera vez en 1969 después de que el secretario del Tesoro en ese momento informara al Congreso que 155 contribuyentes adinerados con ingresos de más de $ 200,000 ($ 1,388,868 en dólares actuales) no pagaron impuestos federales sobre la renta en 1966. Pero con los años el alcance del AMT se expandió a impactar a millones de contribuyentes.
El que el AMT lo afecte depende de una serie de factores, incluido el estado civil para efectos de la declaración, la cantidad y el tipo de ingresos y las deducciones para ese año fiscal. Sin embargo, en general, el AMT afecta a personas con un ingreso anual de $ 200,000 y más.
¿Cómo funciona el AMT?
Calcular el AMT es complicado. Los contribuyentes primero calculan sus ingresos brutos ajustados "normales" y luego suman ciertos elementos. A continuación, restan el monto de exención de AMT aplicable, lo multiplican por la tasa de impuesto de AMT correspondiente y restan el crédito de impuestos extranjeros de AMT para calcular un impuesto "mínimo tentativo". Si el segundo cálculo produce una factura de impuestos más alta que su impuesto sobre la renta regular que calculó primero, debe pagar el AMT.
Si sus ingresos superan una determinada cantidad, es probable que deba calcular su obligación tributaria según las reglas de AMT y según la forma "normal" de determinar cuál genera el impuesto más alto. Aunque la idea es centrarse en los contribuyentes de altos ingresos, los montos de exención para un cálculo de AMT en realidad no son tan altos.
| Exenciones alternativas de impuestos mínimos | ||
| Estado civil | Monto de exención 2019 | Monto de exención 2020 |
| Personas solteras y otras personas no casadas | $ 71,700 | $ 72,900 |
| Casado que presenta una declaración conjunta | $ 111,700 | $ 113,400 |
| Casado que presenta una declaración por separado | $ 55,850 | $ 56,700 |
Estos montos de exención comienzan a eliminarse gradualmente por encima de ciertos niveles de ingresos. Para 2019, la eliminación comienza en $ 1,020,600 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta y $ 510,300 para todos los demás (excepto patrimonios y fideicomisos). Para las declaraciones de 2020, la eliminación comienza en $ 1,036,800 para contribuyentes casados que presentan declaraciones conjuntas y $ 518,400 para todos los demás estados fiscales. Se aplican diferentes montos de eliminación a sucesiones y fideicomisos.
Pero los ingresos no son el único detonante. El AMT se aplica si declara ciertos tipos de ingresos que reciben un trato fiscal favorable o si reclama ciertos tipos de deducciones, que se tratan a continuación.
¿Cuáles son los tramos del impuesto sobre la renta federal de 2019?
¿Cómo calculo AMT?
Para calcular cualquier AMT que pueda adeudar, use el formulario 6251 del IRS .
- Comenzará tomando la cantidad en la línea 11b de su Formulario 1040 de 2019 - su ingreso tributable calculado usando el método regular - y anotándolo en la línea 1 del Formulario 6251. Si la cantidad en la línea 11b de su 1040 es cero, usted ' Necesitaré hacer algunos cálculos matemáticos adicionales como se explica en las Instrucciones del IRS para el Formulario 6251 .
- A partir de ahí, vuelva a agregar ciertos ajustes que redujeron su impuesto según el método de cálculo habitual. Estos pueden incluir impuestos e intereses de inversión informados en el Anexo A, intereses de bonos de actividad privada específicos, acciones de pequeñas empresas calificadas y más. Una vez que esos elementos se vuelven a agregar, el resultado es su ingreso imponible mínimo alternativo.
- A continuación, aplica la exención aplicable a su estado civil para efectos de la declaración y calcula su AMT. Si el impuesto calculado en el Formulario 6251 es más alto que el impuesto calculado en su declaración regular, multiplique por la tasa impositiva AMT aplicable y reste el crédito fiscal extranjero AMT.
- Informe su monto de AMT en la línea 1 del Anexo 2 adjunto a su Formulario 1040.
Si esa explicación hace que calcular el AMT a mano suene simple, no lo es. Incluso el IRS recomienda usar un software de preparación de declaraciones de impuestos (incluido Free File) para calcular el AMT.
Por ejemplo, Credit Karma Tax® , un servicio gratuito de declaración de impuestos en línea, le avisará si necesita calcular el AMT y hará los cálculos por usted.
¿Es posible minimizar el impacto de AMT?
El propósito del AMT es evitar que los contribuyentes jueguen con el sistema. Como tal, el Congreso hizo que fuera difícil de evitar. Aparte de mantenerse alejado de los tipos de ingresos y deducciones que desencadenan el AMT, no hay mucho que pueda hacer para evitar verse afectado por él.
Jeremy Allen, contador público certificado en Grants Pass, Oregon, y profesional de impuestos de TaxCE.com , dice que algunas de las deducciones de "bandera roja" que requerirán automáticamente el AMT podrían no ser particularmente familiares para el declarante promedio. Aquí hay una lista de deducciones de "bandera roja".
- Depreciación acelerada
- Intereses exentos de impuestos de bonos de actividad privada
- Costos intangibles de perforación, circulación, investigación, experimentales o mineros
- Amortización o agotamiento de las instalaciones de control de la contaminación
- Ingresos o pérdidas de actividades agrícolas de refugio fiscal, actividades pasivas, asociaciones, corporaciones S o actividades para las que no está en riesgo
- Ingresos de contratos a largo plazo no calculados utilizando el método de porcentaje de finalización
- Gastos de inversión
- Deducción de pérdidas operativas netas
- Ajustes de impuestos mínimos alternativos de un patrimonio, fideicomiso, elección de una gran sociedad o cooperativa
- Exclusión de la sección 1202
- Acciones obtenidas por ejercer una opción sobre acciones de incentivo y no enajenar las acciones en el mismo año
- Cualquier crédito comercial general reclamado en el Formulario 3800 (si la línea 6 o la línea 25 es más de cero)
- Crédito de vehículo eléctrico calificado
- Impuesto a la propiedad de repostaje de combustible alternativo
- Crédito por el impuesto mínimo alternativo del año anterior
- Crédito fiscal extranjero
Si le preocupa que el AMT lo afecte y está interesado en estrategias fiscales que puedan ayudarlo a reducir su impacto, su mejor opción es trabajar con un profesional de impuestos que pueda ayudarlo a calcular los números y considerar estrategias. Debido a que hay muchos tipos diferentes de profesionales de impuestos, y algunos se pagan a través de comisiones mientras que otros cobran tarifas, es importante elegir un profesional con cuidado.
El IRS ofrece un directorio de búsqueda de preparadores de declaraciones de impuestos federales . También puede encontrar consejos sobre cómo elegir un profesional de impuestos en el sitio web del IRS.
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Línea de fondo
La buena noticia es que el AMT debería afectar a menos contribuyentes en el futuro. Esto se debe a que los cambios en el código fiscal han aumentado los umbrales de AMT, al menos hasta 2025. Además, el AMT corporativo ha sido derogado.
“La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos aumentó la exención de AMT y el rango de eliminación correspondiente, reduciendo efectivamente la carga de AMT sobre aquellos en el extremo inferior del rango de ingresos”, dice Joshua Hanover, un agente inscrito del IRS y gerente senior de Marks Paneth LLP en Boca Raton, Florida.
El IRS parece estar de acuerdo. Solían mantener una herramienta de asistente de AMT para ayudar a los contribuyentes a decidir si debían completar el Formulario 6251 para calcular el AMT, pero el IRS ha anunciado que la herramienta de asistente de AMT se retirará después de la temporada de presentación de 2018 "debido al uso en declive y aumento en la cantidad de exención de AMT ".
Si está sujeto al AMT, sus impuestos serán más complicados, pero el software de impuestos puede ayudarlo a determinar si tiene que completar el Formulario 6251 y calcular cualquier obligación de AMT. Puede ahorrarle muchas molestias y ayudarlo a evitar un aviso del IRS de que debe más dinero.
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