¿Qué es la laguna de la base intensificada?

Está a punto de escuchar mucho más sobre la "base reforzada" (laguna jurídica) en las próximas semanas (es parte de la propuesta del presidente Biden para el Plan de la Familia Estadounidense) y si no es algo con lo que esté familiarizado, aquí hay un explicador rápido.

¿Está familiarizado con el impuesto a las ganancias de capital ? Cuando compra un activo y lo vende por más, paga impuestos sobre cuánto ha ganado el activo.

Si compra una acción de Best Wallet Hacks por $ 10 (¡es una gran oferta!) Y luego la vende por $ 15 (¡noooooo!), Debe impuestos sobre las ganancias de capital sobre los $ 5 de ganancia. Si lo mantuvo durante más de un año, paga tasas impositivas sobre las ganancias de capital a largo plazo. Si lo mantiene durante menos de un año, paga tasas impositivas sobre las ganancias de capital a corto plazo.

Fácil ¿verdad?

Su base de costo original es de $ 10. Lo vende por $ 15 con una ganancia de $ 5. Debe impuestos sobre los $ 5. (Si paga comisiones por el comercio, puede deducir esos costos, pero hay muchas agencias de corretaje sin comisiones por las que no puedo encontrar una razón por la que deba pagar una comisión).

Pero, ¿qué pasa cuando mueres?

Tiene una base de costos pero nunca vende los activos, entonces, ¿cómo determinan cómo se deben gravar?

Ahí es cuando entra la base escalonada.

¿Qué es Stepped-Up Basis?

Cuando usted muere y pasa activos a sus herederos, la base del costo del activo a sus herederos se “incrementa” al valor actual de mercado en el momento de su muerte. A veces también se lo conoce como una "base escalonada". Los dos significan exactamente lo mismo.

Para el ejemplo anterior, sus herederos obtendrán la participación de acciones en Best Wallet Hacks y su base de costo se “incrementará” a $ 15.

No importa que su base de costo fuera de $ 10, el de ellos es de $ 15. Cuando van a vender, deben impuestos sobre la cantidad superior a $ 15 por acción, su nueva base de costos.

En realidad, es un "restablecimiento" de la base

Técnicamente, la base puede subir y bajar en relación con la base original. Si su activo pierde valor, obtiene el valor de mercado más bajo. Si aumenta de valor, obtiene el valor de mercado más alto como la nueva base de costos. (bueno, técnicamente tus herederos lo hacen)

La gente solo habla sobre el paso hacia arriba porque casi nunca tienes un paso hacia abajo.

Si sabe que su valor de mercado es más bajo que su base de costo, entonces querrá darse cuenta de la pérdida antes de la muerte para poder obtener una deducción por la pérdida. La única excepción a esto sería si de alguna manera no supiera o perdiera el rastro de sus activos.

¿Qué pasa con los impuestos sobre la herencia?

Sus herederos pueden obtener la nueva base, pero también pueden adeudar impuestos sobre la herencia.

Para 2021, el impuesto federal al patrimonio entra en vigor para las propiedades por valor de más de $ 11,7 millones (para individuos, $ 23,4 millones para parejas casadas). Las tasas entonces oscilan entre el 18% y el 40%, dependiendo de la cantidad gravada. Por lo tanto, cuando transfiere activos a sus herederos, su valor de mercado se utiliza para determinar los impuestos sobre la herencia. A nivel federal, solo alcanza los $ 11,7 millones.

La mayoría de los estados no cobran impuestos sobre sucesiones o sucesiones y, cuando lo hacen, es probable que sea más bajo que los niveles federales. Por ejemplo, en Massachusetts, cualquier activo heredado de más de $ 1 millón está sujeto a impuestos sobre el patrimonio a tasas de entre el 0,8% y el 16%.

Querrá buscar las reglas en su propio estado, pero este es un buen lugar para obtener los conceptos básicos .

Entonces, si bien la base de costos para sus herederos aumentará, es posible que deban impuestos sobre todo el activo si su patrimonio es lo suficientemente grande.

El otro inconveniente es que no todos los activos son elegibles para un ascenso. Hay cosas como IRA y 401 (k) donde la base del costo es en gran medida irrelevante debido a cómo está estructurada la cuenta. Dado que las cuentas IRA tradicionales y las cuentas 401 (k) tienen impuestos diferidos, debe impuestos sobre las distribuciones y no existe el concepto de "ganancias". Dado que podría deducir las contribuciones a esas cuentas, habría pagado impuestos sobre la renta en todas las distribuciones, por lo que no hay base para aumentar.

¿Es esto realmente una escapatoria?

A veces se le llama “laguna jurídica de base intensificada”, pero no estoy convencido de que sea una laguna jurídica y, en realidad, solo un beneficio que ayuda a un grupo (muy) pequeño. Las personas que realmente se benefician encajan en una banda relativamente estrecha: tienes que ser bastante rico.

Un análisis de Tax Foundation señaló que "afecta casi exclusivamente a los contribuyentes del 20 por ciento superior". También es "cuatro veces más grande para los que se encuentran en el 1 por ciento superior en relación con los del 20 por ciento superior".

El 20% puede parecer un grupo grande, pero eso es solo quién se ve afectado y no quién realmente pagará más en impuestos como resultado.

A continuación, ¡tienes que morir! Sin la muerte, no hay base para aplicar. Y no solo eso, tiene que morir sin ninguna planificación patrimonial para evitar algunos de los impuestos patrimoniales. Realmente no es una laguna tan grande.

Llamarlo una laguna legal hace que parezca que hay algo dudoso que tienes que hacer, pero en realidad está escrito con bastante claridad: ¡simplemente muere y tus herederos obtienen la base más alta!

Otro aspecto de esto es que solo afecta a aquellos que no evitan los impuestos sobre el patrimonio mediante el uso de fideicomisos.

¿Qué pasaría si se deroga?

La existencia de esta base reforzada significa que es menos probable que las personas vendan activos apreciados porque esas ganancias en papel se realizan sin implicaciones fiscales. Como propietario original, es posible que no se dé cuenta de los beneficios, pero sus herederos sí.

Si se derogara, se recaudarían más personas que vendan esos activos apreciados y más impuestos sobre las ganancias de capital. El gobierno obtiene más ingresos.

Ejemplo básico de aumento

Digamos que tiene acciones que compró por $ 250,000 y cuando muere valen $ 500,000. Dos años después de tu muerte, tus herederos venden las acciones por $ 520.000. También asumiremos que su patrimonio vale menos de $ 11.7 millones.

En este momento, sus herederos no pagarían nada en impuestos federales sobre el patrimonio, pero pagarían ganancias de capital a largo plazo sobre los $ 20,000, que probablemente serían $ 3,000 .

Los impuestos sobre las ganancias de capital son raros 0%, 15% o 20%. La mayoría de la gente probablemente caerá en la tasa del 15%. (Ingresos entre $ 40,401 y $ 445,850.) Los estados tienen sus propias reglas sobre ganancias de capital.

Si se deroga este “vacío legal”, sus herederos aún no pagarían impuestos federales sobre el patrimonio, pero pagarían ganancias de capital a largo plazo sobre $ 270,000, la cantidad entre el precio de compra y el precio de venta. Suponiendo que aún califiquen para la tasa de ganancias de capital a largo plazo del 15% , pagarían $ 40,500 en impuestos federales .

¿Debería ser derogado?

No creo que exista ningún argumento moral, financiero o filosófico que puedas hacer a favor o en contra de la regla del aumento en la base. Habla más sobre el estado de los impuestos a la herencia que sobre cualquier otra cosa.

Supongo que derogarlo podría resultar en una doble imposición: obtienes el impuesto a las ganancias de capital sobre el activo en sí y luego la cantidad se grava nuevamente a medida que se liquida el patrimonio, pero eso sería todo.

De cualquier manera, ahí lo tiene: el paso adelante en la laguna básica en pocas palabras.

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